Можно ли вернуть страховые взносы

Кс решит, можно ли вернуть излишне уплаченные в 2017 г. страховые взносы в пфр

Можно ли вернуть страховые взносы

24 сентября Конституционный Суд рассмотрел дело о проверке конституционности положений законодательства, которыми были внесены изменения, а также признаны утратившими силу отдельные законодательные акты в связи с принятием Закона о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, ч. 22 ст. 26 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС и п. 6.1 ст. 78 НК РФ.

В 2014 г. ООО «Газпромнефть-развитие» ошибочно уплатило в Пенсионный фонд РФ более 2,5 млн руб. страховых взносов с выплаченных своим работникам сумм возмещения затрат по найму жилья в связи с их вынужденным переездом к новому месту работы.

Организация обратилась в суд, однако тот посчитал, что возврат средств невозможен, поскольку сведения об уплаченных взносах учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц – сотрудников компании.

Запрет на возврат страховых выплат в таких случаях был прямо предусмотрен в утратившем силу с 1 января 2017 г. Законе о страховых взносах, а с 1 января 2017 г. установлен в п. 6.1 ст. 78 НК.

Вышестоящие суды решение первой инстанции поддержали.

Общество обратилось в Верховный Суд, который приостановил производство по делу и направил обращение в КС. По мнению Суда, ограничение права на распоряжение образовавшейся переплатой не должно приводить к ограничению права собственности без достаточных на то оснований.

Создается ситуация, когда плательщик страховых взносов лишается права распорядиться свои имуществом в силу лишь одного факта разнесения сведений об уплаченных взносах по лицевым счетам застрахованных лиц – безотносительно того, способен ли возврат излишних платежей в действительности привести к нарушению их прав.

Кроме того, Верховный Суд обратил внимание на отсутствие механизма зачета страховых взносов, излишне уплаченных за периоды до 1 января 2017 г., в счет уплаты страховых взносов, которые урегулированы с указанной даты в Налоговом кодексе. Исходя из этого, ВС попросил проверить оспоренные нормы на соответствие Конституции.

В ходе рассмотрения жалобы судья ВС Анатолий Першутов отметил, что законодательство РФ об обязательном пенсионном страховании не содержит положений, которые позволяли бы застрахованным лицам безусловно рассчитывать на назначение пенсии в будущем за счет ошибочно начисленных им страховых взносов, т.е. по существу за счет чужого имущества. В рассматриваемой ситуации ограничение права плательщика страховых взносов на распоряжение его собственностью, образовавшееся вследствие допущенной ошибки переплаты, приобрело произвольный характер.

Анатолий Першутов отметил: в связи с тем, что в законодательстве не предусмотрена возможность уменьшения недоимок по страховым взносам на сумму излишне уплаченных страховых платежей, относящихся к периодам до 1 января 2017 г.

, в Письме ФНС от 10 апреля 2017 г.

, направленном в адрес налоговых инспекций, указано об отсутствии оснований для проведения территориальными налоговыми органами подобного рода зачета и необходимости осуществления процедуры взыскания недоимок в полном объеме.

«Основным аргументом на возврат излишне уплаченных страховых взносов, которые учтены (разнесены) на индивидуальных счетах застрахованных лиц, является опасение нарушения прав застрахованных лиц.

Но необходимо различать ситуации, когда уже застрахованным лицам назначены пенсии с учетом этих сведений и они начали выплачиваться, тогда очевидно, что с учетом п. 3 ст. 1109 ГК выплаченная сумма не может быть взыскана с граждан.

Но когда выплаты еще не начались, органы ПФР не лишены возможности в соответствии с положениями № 27-ФЗ об индивидуальном персонифицированном учете произвести корректировку сведений на индивидуальных счетах», – подчеркнул Анатолий Першутов.

Он посчитал, что законодатель не лишен возможности дифференцировать эти ситуации либо предусмотреть обязанность ПФР передавать налоговым органам не только сведения об имеющейся задолженности по страховым взносам, но и о фактах переплаты, с тем чтобы налоговые органы имели возможность произвести зачет переплаты в счет будущих платежей или в счет недоимки по страховым взносам.

Полномочный представитель Госдумы Марина Беспалова указала, что возможное нарушение плательщиком установленного правопорядка зачета возврата излишне уплаченных страховых взносов не может служить основанием для признания взаимосвязанных положений п. 5 ст. 18, ст. 20, 21 Закона о внесении изменений в законодательные акты в связи с принятием поправок в ч. 1 и 2 НК, ч. 22 ст. 26 Закона о страховых взносах и п. 6.1 ст. 78 НК несоответствующими Конституции.

Полномочный представитель от Совета Федерации Ирина Рукавишникова посчитала, что устанавливаемый федеральным законодателем правовой режим страховых выплат по обязательному социальному страхованию должен быть основан на универсальных принципах справедливости, юридического равенства и вытекающего из них требования сбалансированности прав и обязанностей.

Она отметила, что с этой точки зрения, учитывая отсутствие указания на иной способ распоряжения переплатой страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 г.

, в переходных положениях Закона о внесении изменений в законодательные акты в связи с принятием поправок в ч.

1 и 2 НК нельзя исключить наличие дефекта в общей правовой конструкции согласования конституционно значимых ценностей.

Ирина Рукавишникова указала, что уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных лиц, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений.

«Таким образом, возможность ограничений возврата сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и после их учета на индивидуальных лицевых счетах сама по себе не может рассматриваться как ущемляющая конституционные права плательщиков страховых взносов.

Полагаем, что оспариваемые положения соответствуют Конституции», – отметила она.

Полномочный представитель президента Михаил Кротов указал, что сам по себе целевой характер страховых взносов определяет лишь направление их дальнейшего использования после зачисления. Он не должен влиять на необходимость возврата сумм, которые уплачены по ошибке и не являются по своей природе страховыми взносами, а лишь учтены случайно в качестве таковых.

Об этом, по его мнению, свидетельствует и тот факт, что в соответствии с п. 3 ст.

1109 ГК не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения лишь зарплата, приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, уже предоставленные гражданину в качестве средства к существованию при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

«Проблема конституционности положений законодательства, ограничивающего право на возврат в классическом случае неосновательного обогащения в виде платежа недолжного, должна рассматриваться, но не на имеющемся примере, когда само право на возврат таких сумм не является бесспорным», – резюмировал Михаил Кротов.

Полномочный представитель генпрокурора Татьяна Васильева посчитала, что запрос направлен в Конституционный Суд обоснованно.

«На сегодняшний день в законе отсутствует указание на способ распоряжения переплатой страховых взносов, что свидетельствует о дефектности, пробельности конструкции правовой нормы и что может быть исправлено как путем внесения изменений в действующее законодательство, так и путем формирования правовой позиции КС о возможности зачета излишне выплаченных норм если эти суммы были необоснованно перечислены», – указала она.

Представитель министра юстиции Мария Мельникова сочла нужным сначала выяснить, что считать излишне уплаченными страховыми взносами, и уже после этого определять основания возврата или зачета этих сумм.

Представитель ФНС Александр Матвиенко отметил, что положения ст. 21 Закона о внесении изменений в законодательные акты в связи с принятием поправок в ч. 1 и 2 НК, ч. 22 ст. 26 Закона 212 и п. 6. 1 ст.

78 НК не допускают возможности лишения налогоплательщика страховых взносов своего имущества, а лишь регулируют порядок осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов.

В связи с этим данные нормы полностью соответствуют Конституции.

Заместитель начальника департамента правовой политики ПФР Роман Соколов посчитал, что данные законоположения соответствуют Конституции.

Представитель «Газпромнефть-развитие» Любовь Старженецкая указала, что переходный Закон о внесении изменений в законодательные акты в связи с принятием поправок в часть первую и вторую НК прямо и определенно указывает, что начиная с 1 января 2017 г. старое законодательство о взносах утрачивает силу.

Данный закон предусматривает единственную форму распоряжения переплатой – возврат. При этом возврат не поставлен переходным законом в зависимость от каких-либо ограничений. «Например, если средства были учтены на индивидуальном счете, они не возвращаются. Здесь такого нет», – пояснила Любовь Старженецкая.

По ее мнению, в данном деле ситуация складывается так, что налоги создают несправедливые и необоснованные различия в статусе налогоплательщиков в рамках одной и той же категории налогоплательщиков, поскольку выражено их неравенство в зависимости от того, когда они представили заявление о переплате – до 2017 г. или после. Любовь Старженецкая попросила Суд признать неконституционными оспариваемые положения.

В заключительной речи Анатолий Першутов отметил, что непонятно, о какой определенности может идти речь, если представители официальных органов не могут придти к единому мнению по данному вопросу.

Источник: https://www.advgazeta.ru/novosti/ks-reshit-mozhno-li-vernut-izlishne-uplachennye-v-2017-g-strakhovye-vznosy-v-pfr/

Как вернуть переплату? | «Гарант-Сервис-Брянск»

Можно ли вернуть страховые взносы
29 декабря 2010

По итогам текущего года у вас может появиться переплата по страховым взносам. Ее разрешается зачесть в счет будущих платежей или вернуть. Для тех, у кого на 1 января 2010 года остались переплаты по прошлогодним страховым взносам, выбора нет — только возврат.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно зачесть или вернуть. Переплату зачитывают в счет предстоящих платежей или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, предусмотренным Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (ст. 60). Порядок зачета и возврата определен статьями 26 и 27 этого же закона.

Возвращаем или зачитываем

Перед тем как начать процедуру зачета или возврата излишне уплаченных страховых взносов, необходимо провести совместную сверку расчетов. Обязательно сверьтесь с Пенсионным фондом или с ФСС и уточните сумму переплаты, если обнаружили ее самостоятельно. Это поможет вам быстрее вернуть деньги. Сверку также могут инициировать органы контроля, если переплату обнаружили они.

Результаты сверки зафиксируйте в акте. Для каждого ведомства утверждена своя форма этого документа: для Пенсионного фонда — Приложение N 1, для ФСС — Приложение N 2 приказа Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. N 979н. Если все сошлось, можно начинать процедуру возврата.

Как зачет, так и возврат излишне уплаченных средств производится на основании письменного заявления плательщика. Форму нужного заявления можно найти в том же приказе N 979н. Чтобы принять решение о возврате (зачете) или об отказе, у органа контроля есть 10 дней со дня получения вашего заявления или со дня подписания акта совместной сверки расчетов.

После того как орган контроля примет решение, он обязан письменно сообщить вам результат в течение пяти рабочих дней. Сообщение, отправленное по почте, считается полученным через шесть дней.

Если одобрили возврат переплаты, то деньги вам должны вернуть в течение одного месяца со дня получения вашего заявления (п. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

За каждый календарный день просрочки на излишне уплаченную сумму страховых взносов должны начислять проценты в вашу пользу.

Процентная ставка определяется исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действительной на соответствующую дату (п. 17 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). И так, пока деньги не вернут.

Когда вернуть нельзя

Орган контроля имеет право совсем не возвращать вашу переплату по страховым взносам — например, если Пенсионный фонд успел разнести излишне уплаченные вами средства на индивидуальные лицевые счета застрахованных людей (п. 22 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Такая ситуация может возникнуть, если вы уже представили персонифицированный учет, в котором ошибочно указали неверную сумму страховых взносов.

В этом случае советуем вам обратиться в Пенсионный фонд с заявлением о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет будущих платежей в целом по организации.

С решением об отказе вы можете столкнуться также, если у вас были задолженности по пеням и штрафам, предусмотренным Законом N 212-ФЗ, и сумма этих задолженностей больше или равна сумме переплаты. Вернуть излишне уплаченные взносы можно только после зачета их в счет погашения долгов по штрафам и пеням (п. 12 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Возвращаем прошлогодние переплаты

С отменой единого социального налога обязанности по контролю за платежами перешли от Федеральной налоговой службы к Пенсионному фонду и ФСС, поэтому зачесть взносы за 2002—2009 годы не получится. Зато деньги можно вернуть.

Отсюда главный вопрос: к кому обращаться за возвратом? С одной стороны, согласно Закону N 212-ФЗ, обращаться с заявлением о возврате нужно в орган контроля, то есть в Пенсионный фонд или в ФСС (ст. 3, 26 Закона N 212-ФЗ). С другой стороны, взносы были излишне уплачены, когда существовал еще единый социальный налог. Как и другие налоги, он находился в ведомстве Федеральной налоговой службы.

Ответ — в совместном письме двух ведомств: ФНС России N ЯК-17-8/58 и Пенсионного фонда N АД-30-24/8509@ от 11 августа 2010 г. Чиновники пояснили, что в 2010 году ФНС России является главным администратором доходов бюджета Пенсионного фонда за расчетные периоды 2002—2009 годов.

Обращаться за возвратом излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование нужно в Пенсионный фонд. Далее ведомства, работая сообща, вернут ваши деньги. Итак, возврата переплат по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002—2009 годы (и только их) касается следующий порядок.

Что делать вам

Во-первых, нужно подать в территориальное отделение Пенсионного фонда заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов по форме 23-ПФР (Приложение N 5 к приказу Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. N 979н). На этом ваша функция в процедуре завершается, остается ждать поступлений на расчетный счет, указанный вами в заявлении.

Что сделает Пенсионный фонд

Пенсионный фонд рассматривает ваше заявление, обращаясь к представленным ранее данным отчетности и персонифицированного учета.

Решение о возврате принимается на основании сведений из декларации по страховым взносам и ведомости уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-11 (утв. постановлением правления Пенсионного фонда от 31 июля 2006 г.

N 192п). Форма 26-ПФР решения утверждена вышеназванным приказом N 979н. Но предназначено оно не вам. Адресат — ваша территориальная налоговая инспекция. К решению прикрепят также копию вашего заявления.

На этом заканчивается функция Пенсионного фонда.

Что сделает ФНС

Получив решение Пенсионного фонда, ваша налоговая оформляет заявку на возврат суммы страховых взносов и направляет ее в орган Федерального казначейства по месту обслуживания. Налоговики должны управиться за пять рабочих дней с момента получения формы 26-ПФР.

Кто вернет деньги

Переплату вернет орган Федерального казначейства (ОФК) по месту обслуживания. Затем он отчитается перед налоговой — предоставит документы, подтверждающие возврат вам излишне уплаченных страховых взносов. Налоговая в свою очередь отправит в Пенсионный фонд копии электронных документов, исполненных ОФК.

Чтобы вернуть переплату по страховым взносам в ФСС, нужно подать заявление по форме 23-ФСС в Фонд социального страхования. Для заявления о зачете разработана форма 22-ФСС (приказ Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. N 979н).

В заключение отметим, что подать заявление о возврате или зачете излишне уплаченной суммы страховых взносов разрешается в течение трех лет со дня их уплаты (п. 13 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Если вы пропустили этот срок, то зачесть или вернуть ваши деньги будет непросто.

Е. Ирхина,
редактор-эксперт

«Практическая бухгалтерия», N 12, декабрь 2010 г.

Источник: http://garant-bryansk.ru/articles/as291210/

Ваши права
Добавить комментарий