Льгота по подоходному налогу

Льготы на подоходный налог на детей в 2019 году

Льгота по подоходному налогу

Страна не оставляет без поддержки тех, кто завёл хотя бы одного ребёнка. Каждый житель, официально работающий в России, получает “скидку” на уплату налогов. Такая практика действует уже много лет — и Россия не собирается отказываться от неё, но этот налоговый вычет может измениться.

Родители, пока не воспитают и не вырастят ребёнка, пока тот не станет взрослым и полноправно дееспособным гражданином, часто освобождаются от подоходного налога — это позволяет им сберечь дополнительные деньги, могущие быть вложенными в расходы на детей. Льготы на подоходный налог на детей в 2019 году (отражены в таблице) рассчитываются по следующей схеме.

goodfreephotos.com

Правила применения льгот

Штатная налоговая льгота в пользу детей на 2019 г. применяется лишь у работающих по найму, уплачивающих налог на доход через своё вышестоящее начальство. Есть и ограничение на вычет налога на ребёнка.

Данной льготой можно пользоваться лишь, пока общий ежегодный доход не сравняется с отметкой в 350.000 р. Так, когда месячный доход работника без учёта налога равен 45.000 р., то отметка в 350.000 р. будет достигнута лишь через 7 месяцев.

До какого возраста предоставляется вычет на ребенка в 2019 году?

Обладают правом на налоговую льготу по стандартной схеме родители, возраст чьих детей не больше 18 лет. Однако, когда ребёнок впоследствии поступил в высшее учебное заведение, родители продолжают пользоваться льготой, пока тому не исполнится 24 года.

Право сэкономить на подоходном налоге имеют, помимо реальных родителей, усыновители (подтверждённые документально), опекуны и попечители.

Льгота на подоходный налог обязательно должна быть задокументирована — например, решение о назначении опекуна, либо свидетельство о рождении ребёнка.

При этом в льготных документах человек, взявший на себя роль воспитателя, прописывается в данном документе.

pxhere.com

Подтверждение права на вычет

Льгота оформляется по месту работы родителя. Чтобы ей воспользоваться, следует:

  • нанести визит в бухгалтерию;
  • предоставить заявление на имя руководителя с просьбой о подтверждении стандартной льготы;
  • предоставить копию свидетельства о рождении ребёнка, либо копию его паспорта: при текущем обучении ребёнка — предоставить справку из учебного заведения.

Начальник не обладает правом отказа своему подчинённому. В случае, когда родитель — частный предприниматель, действующий по общеналоговой схеме, при которой 13% его дохода идёт государству, он также обладает правом на налоговый вычет по статье НДФЛ на каждого из детей.

Частный предприниматель, действующий по статье об НДФЛ особо, не подлежит налоговому вычету на детей — налоги он государству не платит, следовательно, и льготу ему предоставлять не на что.

На что можно рассчитывать?

Обычные вычеты, доступные по статье НДФЛ в 2019 г., не меняются — Налоговый кодекс России не предусматривает никаких редакций действующих законов.
Каждый родитель или опекун, устроившийся на работу по Трудовому кодексу России, обладает правом на налоговые льготы. Итоговая сумма вычета зависит от числа детей. Суммы льгот следующие:

  • на одного ребёнка — 1400 р. в месяц;
  • для второго — столько же;
  • на третьего и последующих — 3000;
  • на одного ребёнка с инвалидностью у законного родителя — 12000, для опекунов или попечителей — 6000 р. в месяц.

Для единственного родителя полагается двойной вычет из вышеприведённого списка. Такая льгота действует, когда один из родителей умер или пропал неизвестно куда, а ребёнка воспитывает мать-одиночка.

pixabay.com

Вычеты на детей по НДФЛ в 2019 году — до какой суммы предел?

Схема эта раскрывается на конкретном примере.

Задача 1. У родителя есть двое детей. По документам он работает и получает зарплату в 48000 р. Он получает налоговую льготу 7 месяцев, пока численность дохода не достигнет окончательные 350.000 р. Это значит, что на налоге он будет экономить 2800 р., помноженные на 13% — в сумме выйдет 364 р. Поскольку семья полная, то оба родителя получат льготу на 728 р.

Задача 2. Исходные данные не меняются, но в семье четверо детей. По налоговому кодексу начислена льгота — 2 раза по 1400 и дважды же по 3000 р. Умножив 8800 р. на всё те же 13%, получается экономия на налогах в 2288 р раз в полгода.

Задача 3 усложнена. Трое детей с возрастом в 20, 15 и 6 лет. Один из родителей имеет оклад в 58000 р., второй сбежал. При этом старший ребёнок не учится в вузе, а работает сразу после школы. Таким образом, на старшего экономия на подоходном налоге родителя не распространяется, на второго — 1400 и 3000 р, помноженные на всё те же 13%, в итоге дадут 572 р. за полгода.

Задача 4 ещё больше усложнена. Работник предприятия имеет оклад в 35000 р., при этом у него есть дети — 21 (учится очно в вузе), 19 (заочно учится, тоже в вузе), 17-летний школьник, получивший инвалидность, 12 (ребёнок-инвалид) и 5-летний дошкольник, обучающийся в ДОУ.

Вычеты будут предоставляться в такой последовательности: 1400, 12000, 12000 и 3000 рублей соответственно (на студента-заочника льгота не распространяется), все суммы умножаются на 13%. За 10 месяцев (исходя из накопления суммы общегодового дохода относительно планки в 350.000 р.

), в итоге — 3692 р. каждый месяц.

Задача 5 — такие же условия, как и в (4), но родитель — опекун. Льготная статья будет следующей: за первых двух детей — такая же ставка, но за детей-инвалидов — по 6000 р. (а не по 12000). Все вычеты по-прежнему множатся на 13%. В итоге выйдет 2132 р. каждый месяц — экономия на налоге — за 10 месяцев в году.

Задача 6. У работника госучреждения живёт 5-летний ребёнок, но в марте 2019 г. рождается второй. В данный момент его налоговая статья урезана на 182 р. в месяц (всё те же 1400 р., помноженные на 13% налога), однако в марте льгота удвоится — 364 р. в месяц.

Существующие нюансы

Каждый из родителей, получая стандартные льготы на налог с дохода, имеет в виду следующие условия и положения.

Расторгая брак, не стоит отказываться от права на льготы. При этом права на воспитание детей и сопряжённые с ними обязательства сохраняются. Но один из родителей может отказаться от налогового вычета в пользу другого — для этого оба разведённых предоставляют соответствующую заявку.

Предоставление налоговых вычетов не различает, рождены ли дети в браке или вне его. Равно как и то, что новые дети были рождены в других браках каждого из разведённых ранее родителей.

Лишение родительских прав в отношении обеих из разведённых сторон — скорее исключение, чем правило. А меняя место работы, необходимо каждый раз оформлять льготу на налог.

pixabay.com

Как происходит оформление вычета на детей

Оформление налоговой льготы в отношении детей производится по месту работы любого из родителей. Все действия прописаны в Налоговом кодексе России. В заявлении на оформление налоговой скидки указывается:

  • Информация об организации или фирме — ФИО непосредственного руководителя, название фирмы;
  • Информация о заявителе — ФИО работника, которому нужна льгота на уплачиваемый налог, возможно, наименование отдела, подразделения или филиала фирмы;
  • Информация о каждом из детей — ФИО и дату рождения каждого из них;
  • Прилагаются также дополнительные документы, запрашиваемые организацией.

Образец заявления берётся в бухгалтерии. Написанное на бланке или от руки — значения не имеет. Не забудьте о документах, прикладываемых к заявлению. В случае наличия права на оказание повышенной льготы на налог (при инвалидности ребёнка) потребуются копии заключения МСЭ и свидетельства об установлении опеки или усыновления/удочерения.

Доказательство права на предоставлении удвоенной льготы также необходимо — в зависимости от сложившихся обстоятельств: свидетельство о смерти второго из родителей, пропаже его без вести, копия свидетельства о том, что заявитель — мать-одиночка, либо заявка второго из родителей о закрытии льготы в пользу первого из родителей. При этом ясно указывается просьба о предоставлении двойной льготы.

Получение вычета через налоговую инспекцию

Незнание законов не освобождает от ответственности. Бывают случаи, когда родитель не представлял себе, что он имеет право получать налоговую льготу, но так и не получил его на своей основной работе, то он вправе предоставить соответствующее заявление в райотдел налоговой инспекции.

Чтобы вернуть НДФЛ, заполните налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с фиксированным размером годовой прибыли. Не забудьте вложить копии документов, включая справка о доходах с места работы, и сведения о налоговой сумме, заплаченной работодателем в государственный бюджет.

В следующем году запрошенная сумма льгот будет получена.

Государство поддерживает несовершеннолетних детей, и получение их родителями налоговых льгот — вклад в развитие подрастающего поколения. Сэкономить на налогах — означает вложиться в ребенка дополнительно, при самом непосредственном участии страны, в которой мы живём.

Оригинал статьи размещен здесь:https://bankiclub.ru/nalogi/lgoty-na-podohodnyj-nalog-na-detej-v-2019-godu-tablica/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b9ba35cc3cbc000ab140b83/lgoty-na-podohodnyi-nalog-na-detei-v-2019-godu-5c8f30a98276f600b33b434b

Налог с доходов физических лиц. Что такое подоходный налог в Украине

Льгота по подоходному налогу

Подоходный налог известен с незапамятных времен. Логично предположить, что при наличии дохода всегда существовала, есть и будет существовать система его налогообложения.

Учитывая изменчивость налогового законодательства и важность владения информацией о его последних изменениях, рассмотрим состояние налогообложения доходов физических лиц, существующее в настоящее время.

Согласно украинскому законодательству обязательный платеж именуется налогом на доходы физических лиц, хотя в разговорной речи нередко еще его называют по-старому «подоходный налог». В налоговых системах иных стран этот налог также называют «индивидуальный подоходный налог», «налог на вмененный доход», но это не меняет сути.

Во всем мире данный вид налога является одним из основных источников наполнения бюджета.

Изменения 2019

Стоит отметить, что кардинальных изменений в порядке уплаты подоходного налога не предусмотрено. Изменения носят процедурный характер и связаны с увеличением размера соцгарантий: минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Дополнительно законодатель откорректировал нормы, которые касаются некоторых узких категорий плательщиков. Так, например:

1. не относятся к дополнительным благам выплаты, осуществленные кинопроизводителем лицам, связанным с производством фильмов и т.п.

2.

не включается в доход стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и / или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы.

Разделение труда – вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить – пакет БИЗНЕС – ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно. Пакет ПРОСТОЙ – платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), также как и налог на прибыль юридических лиц, относится к числу общегосударственных налогов. НДФЛ регулируется разделом ІV НКУ. Из названия налога можно сделать заключение о том, кто платит налог.

Однако для полного понимания следует разобраться в категориях плательщиков. Плательщиками НДФЛ являются:

  • Физические лица-резиденты (т.е. физические лица, которые имеют место проживания в Украине) – в отношении доходов, полученных в Украине, и в отношении иностранных доходов. При иллюстрации получения доходов за рубежом в большинстве случаев используется образ наших соотечественников, уезжающих на заработки в европейские страны. Но сегодня не составляет труда получать оплату за выполненную работу, даже не покидая территории собственной квартиры. C постепенной популяризацией удаленной работы стало возможным через сеть Internet прием и выполнение заказов практически со всех стран мира. Как правило, это касается работников сферы ІТ-технологий.
  • Физические лица-нерезиденты (т.е. физические лица, которые не имеют места проживания в Украине) – в отношении доходов из источника происхождения в Украине.
  • Налоговый агент. Если говорить, не цитируя термин из налогового законодательства, то это работодатель, который начисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ с доходов наемных работников. Как правило, работники считают себя налогоплательщиками. Но, с точки зрения буквы закона, это не совсем так. Разумеется, удержание налога на доходы физических лиц происходит из заработка работника, но оплата подоходного налога осуществляется налоговым агентом, который несет ответственность за ее своевременность и полноту. Как видим, подоходный налог имеет ключевую роль при начислении и выплате заработной платы в Украине.

Начисление подоходного налога в Украине осуществляется и физическими лицами (в т.ч. самозанятыми лицами – предпринимателями, лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность), и работодателями.

Налогообложению подлежат следующие доходы :

1. Для резидентов:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);
  • иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

2.

Для нерезидентов:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, компенсации).

Подоходный налог с больничного листа рассчитывается и уплачивается на общих основаниях.

Согласно ст.

172 НКУ подоходный налог при продаже недвижимости оплачивается в размере 5 % от стоимости недвижимости только при наличии условия о том, что недвижимость (ее часть) находится в собственности продавца менее трех лет. Доход, полученный при продаже квартиры как второго объекта жилой недвижимости, продаваемого на протяжении одного календарного года, подлежит налогообложению по ставке 5%.

Подоходный налог с продажи автомобиля уплачивается по ставке:

  • 5% – при второй и последующих продажах в течение календарного года
  • 5% – при продаже грузового автомобиля (ст. 173 НКУ)
  • не облагается – при продаже одного легкового автомобиля (мотоцикла, мопеда) в течении одного налогового года.

Выделим основные нюансы налогообложения доходов граждан:

  • унифицированная ставка налога – 18%;
  • размер налоговой социальной льготы – 50% от суммы прожиточного минимума;
  • налог на дивиденды – 9% от суммы, полученной от предприятия-единоналожника (5% от предприятия на общей системе налогообложения);
  • отменена подача годовой декларации в случае получения доходов исключительно от налоговых агентов;
  • уточнен порядок оплаты аванса по налогу для физлиц-предпринимателей (три аванса вместо четырех);

Ставка налога на доходы физических лиц или какой подоходный налог в Украине

Размеры ставок НДФЛ определены в ст. 167 НКУ. Основной ставкой является 18%. Она применятся почти для всех видов доходов граждан

  • заработная плата;
  • всевозможные компенсационные и поощрительные выплаты, прочие выплаты и вознаграждения, которые начисляются в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам;
  • выигрыш в государственную и негосударственную денежную лотерею;
  • выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.
  • и т.д.

Ставка в размере 18 % применяется для пассивных доходов:

  • доходы в виде процентов на банковских счетах (депозит, текущий);
  • процентный (дисконтный) доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам;
  • процентный вклад (депозит),  паевая выплата в кредитном союзе
  • дисконтные доходы
  • выплаты по облигациям
  • инвестиционные доходы
  • роялти

Дивиденды облагаются двумя способами:

  • получение дивидендов от предприятия, которое пребывает на общей системе налогообложения, облагаются по ставке 5%
  • дивиденды от предприятия-неплательщика налога на прибыль (в т.ч. единоналожники) – облагаются по ставке 9%.

Ставка 15% применяется для базы налогообложения по доходам, начисленным как пенсия, сумма которой превышает установленный государством размер суммы пожизненного содержания.

Ставка 10 % применяется для зарплаты шахтеров, занятых на подземных работах полный рабочий день и не менее 50 % годового рабочего времени, а также работников соответствующих государственных военизированных аварийно-спасательных служб (п.167.4 НКУ).

Размер и начисление подоходного налога

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд. Тут все просто, поскольку предприятия используют бухгалтерские услуги.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения.

Расчет налога на доходы граждан

Рассмотрим пример расчета подоходного налога. Законом «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» установлен размер минимальной заработной платы – 4173 грн. При этом с 2016 года отменен ЕСВ, удерживаемый ранее с сумм доходов, выплачиваемых наемным работникам.

Начислена выплата в размере 10 000 грн.

База обложения НДФЛ: 10 000 грн.

НДФЛ 10 000 х 18% = 1 800 грн.

Военный сбор 10 000 х 1,5% = 150 грн.

К выдаче 10 000 – 1800 – 150 = 8 050 грн.

Источник: https://www.juridicheskij-supermarket.ua/page_income-tax.html

Как уменьшить сумму подоходного налога?

Льгота по подоходному налогу

Подоходный налог с заработной платы можно существенно уменьшить, если родители-плательщики имеют детей, детей-инвалидов или сами являются льготной категорией граждан. Льготы по подоходному налогу в 2015 году предоставляются в виде вычетов стандартных или социальных, а также в виде полного освобождения от уплаты НДФЛ для определенных категорий плательщиков.

Когда необходимо уплачивать НДФЛ?

Подоходный налог касается всех без исключения граждан РФ. С заработной платы, естественно, официальной в пользу государства каждый месяц удерживается определенная сумма в размере 13% от дохода. Ставка была таковой и в прошлом, 2014 году, не изменился и принцип предоставления льгот по подоходному налогу. Кроме того, налог подлежит уплате и в случаях:

  • выполнение разовых работ или услуг и получение от этой деятельности какой-либо прибыли;
  • продажа авто или недвижимости;
  • вступление в наследство;
  • получение движимого или недвижимого имущества по дарственной и так далее.

То есть, любое получение прибыли через официальные источники должно быть задекларировано и с суммы уплачен налог. Плательщиками выступают (207-я статья НК):

  • физлица – резиденты РФ;
  • нерезиденты, получающие доход на территории страны.

Определяя, какой доход попадает под налогообложение, и какие льготы по подоходному налогу полагаются гражданину, следует также опираться на НК (210-я статья):

  • при исчислении дохода учитывается не только заработная плата или иной доход в денежном эквиваленте, но также и натуральная форма расчетов с физлицом;
  • для каждого вида дохода применимы разные же размеры ставок;
  • можно воспользоваться вычетом, то есть, уменьшить сумму дохода на определенные затраты.

Льготы, положенные в 2015 году

С начала текущего года были внесены поправки в законодательство, непосредственно затронувшие заработные платы простых россиян. Так, до этого времени ставка равнялась 13% в любом случае в независимости от оплаты труда, типа и места работы.

Теперь же базой по налогу будет считаться совокупный доход гражданина – зарплата, доход от предпринимательской деятельности, полученное наследство и прибыль от продажи имущества. И если сумма превысит 512 тысяч рублей, ставка составит уже 23% подоходного налога.

Льготы предоставляются в нескольких случаях:

  • постройка частного дома;
  • покупка квартиры или авто;
  • обучение или лечение (покупка лекарств) детей/родителей;
  • оформление ипотеки;
  • благотворительные взносы;
  • приобретение полиса добровольного страхования;
  • пожертвования в пользу религиозных общин;
  • добровольное пенсионное страхование.

С 2013 года действует норма закона, по которой освобождаются от налога такие категории плательщиков:

  • получатели грантов, субсидий на развитие или открытие КХФ;
  • единовременная госпомощь на обустройство начинающим фермерам;
  • получатели помощи на детей в отношении средств, выделяемых из региональных бюджетов;
  • доход с полученных в пользование от государства участков земли или помещений для проживания.

Возврат уже уплаченного налога проводится налоговым агентом, которым, чаще всего, выступает работодатель, руководитель предприятия.

Для получения такой льготы налогоплательщик, который претендует на ее получение, составляет заявление.

Работодатель обязан в десятидневный срок заявление рассмотреть и организовать возврат налога или оформить письменный отказ, в котором обязательно указывает причины.

Стандартные вычеты на детей предоставляются:

  • родителям;
  • опекунам/усыновителям;
  • приемным родителям;
  • одному из родителей или опекунов.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо обратиться или в бухгалтерию предприятия, где работает заявитель, или в ФНС по месту проживания.

Льгота по подоходному налогу на детей в 2015 году предоставляется с момента рождения ребенка и до исполнения им 18 лет.

Если ребенок обучается на дневной форме, срок пользования льготой продлевается до наступления ребенку 24-х лет или до момента окончания обучения.

Размер льготы (вычета) по подоходному налогу в России на детей в 2015 году составляет:

  • первый ребенок – 1,4 тысячи рублей;
  • второй ребенок – также 1,4 тысячи рублей;
  • третий ребенок – 3 тысячи рублей;
  • ребенок-инвалид – 3 тысячи рублей.

Пользоваться льготой можно до тех пор, пока сумма дохода с начала действия вычета не составит 280 тысяч рублей.

Для оформления вычета потребуются документы:

  • заявление на льготу подоходного налога на ребенка/детей;
  • свидетельство о рождении;
  • справку из учебного заведения для учащихся;
  • справка о зарплате (2-НДФЛ) за прошлый год;
  • декларация о доходах (если вычет оформляется в ФНС).

Образец заявления на льготу обязан предоставить работодатель или сотрудник ФНС, куда обращается плательщик.

Социальная льгота по НДФЛ

Кроме стандартной, существует еще и социальная льгота на подоходный налог, которой также можно пользоваться один раз в год. Получить ее могут следующие лица:

одинокие мать или отец; «афганцы»;

родители, имеющие ребенка-инвали

да.

Размер уменьшения базы подоходного налога родителям составляет 2000 рублей, для участников войны в Афганистане – 500 рублей. Льгота распространяется также на лечение детей и родителей, причем даже в заграничных клиниках. Однако в этом случае потребуются документы, которые могут подтвердить расходы: чеки, квитанции, договоры с лечебным заведением.

Льготы родителям на детей-инвалидов первой группы или с детства предоставляются в виде уменьшения налоговой базы на сумму дохода, который не превышает трехкратного размера минимальной зарплаты.

Источник: https://creditnyi.ru/vse-nalogi/ligoty-po-podohodnomu-nalogu-363/

Льготы по подоходному на детей: важно правильно составить документ | Экономическая газета

Льгота по подоходному налогу

Стремительно приближается Новый год, а вместе с ним и приятные праздничные хлопоты. В большинстве организаций они не обходятся без подарков детям сотрудников и оплаты для них различных новогодних мероприятий.

Об особенностях применения в 2018 году льгот по подоходному налогу, связанных с оплатой детских подарков, путевок и страховок, рассказала Лариса СИЛИВЕСТРОВА, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц МНС.

Путевки

От подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации РБ, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) в пределах 776 BYN на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (далее – календарного года) (подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК).

Если стоимость путевок от одного источника за календарный год превысит установленный размер льготы, организация или ИП (далее – налоговый агент), обязаны исчислить подоходный налог и предъявить его к уплате.

Как пояснила представитель МНС, по данной льготе получателем дохода в виде стоимости путевки является ребенок до 18 лет. В соответствии с подп. 2.1 п. 2 Указа от 25.01.

2018 № 29 «О налогообложении» за ребенка налоговые обязательства могут исполнить его законные представители – в кассу либо на расчетный счет внести подоходный налог, при этом они не вправе требовать возврата (зачета) уплаченного налога.

По общему правилу, при невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы подоходного налога с физических лиц налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

Налоговый орган по месту жительства плательщика в 30-дневный срок со дня получения письменного сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физических лиц.

Уплата подоходного налога с физических лиц плательщиками производится в 30-дневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения (п. 5 ст. 181 НК).

Кроме того, согласно нормам ч. 2 п. 3 ст. 164 НК при условии наличия заявления законного представителя от имени ребенка налоговый агент в 2018 году может применить к доходу ребенка (как физического лица) стандартный налоговый вычет по подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК в размере 102 BYN в месяц, если размер дохода, подлежащий налогообложению, не превысит в сумме 620 BYN в месяц.

Пример. Стоимость путевки ребенку до 18 лет составляет 1000 BYN, 776 BYN – льгота по подп. 1.101 п. 1 ст. 163. Тогда доход, подлежащий налогообложению, составит 224 BYN.

Так как он не превышает 620 BYN, то при наличии заявления законного представителя ребенка налоговый агент может уменьшить налогооблагаемый доход на 102 BYN стандартного налогового вычета по подп. 1.1 п. 1 ст.

164 НК и исчислить подоходный налог.

 При получении доходов в случае, указанном в ч. 2 п. 3 ст. 164 НК, стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом (ч. 3 п. 3 ст. 164 НК).

Если подлежащий налогообложению доход превысит установленный предел 620 BYN или законный представитель ребенка не предоставит заявления на стандартный налоговый вычет по детской путевке, то, соответственно, основания для применения такого вычета у налогового агента нет.

Если путевка в санаторно-курорт- ные или оздоровительные организации РБ выделяется ребенку-инвалиду в возрасте до 18 лет, то по подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК налоговый агент в 2018 году имеет право дополнительно применить стандартный налоговый вычет в размере 144 BYN (при наличии соответствующего удостоверения, свидетельства).

Подарки (матпомощь)

Здесь важно правильно составить документ, чтобы определиться, кто является получателем дохода, по­скольку, согласно подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, от подоходного налога с физических лиц в 2018 году освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, получаемые от:

– организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), – в размере, не превышающем 1847 BYN, от каждого источника в течение календарного года;

– иных организаций и ИП (за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК) – в размере, не превышающем 122 BYN, от каждого источника в течение календарного года.

Таким образом, если у налогового агента согласно приказу (распоряжению), коллективному договору (положению об оплате труда) предусмотрена выдача детям подарков (материальной помощи) к Новому году, 1 сентября и т.д.

, то получателем подарка (материальной помощи) будет являться ребенок. Соответственно, в отношении дохода, полученного ребенком «не по месту основной работы», налоговый агент применяет льготу в размере 122 BYN на основании абз. 3 подп. 1.

19 п. 1 ст. 163 НК.

А если прописано «выдать подарки (материальную помощь) работникам, имеющим детей», то получателем дохода в виде подарка (материальной помощи) будет является работник. И, соответственно, в отношении подарков (материальной помощи) применяется размер льготы 1847 BYN на основании абз. 2 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК.

Однако в обоих случаях ставить свою подпись в бухгалтерских документах о получении такого подарка (материальной помощи) все равно будет работник – законный пред­ставитель ребенка.

Страховки

В соответствии с подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ, в т.ч.

по договорам добровольного страхования жизни, медицинских расходов, получаемые от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем в 2018 году 3164 BYN, от каждого источника в течение календарного года.

При этом распространены ситуации, когда наниматель заключает со страховой организацией РБ договор добровольного страхования жизни, медицинских расходов и страхует по данному договору не только своих работников, но и их близких род­ственников (в т.ч. детей работников), оплачивая за счет собственных средств страховые взносы за этих лиц.

По общему правилу ст. 157 НК такая оплата страховых взносов при­знается доходом, полученным плательщиком (физическим лицом) в натуральной форме.

Для работника организации такой доход будет освобождаться от подоходного налога в пределах 3164 BYN на основании подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК.

Для близких родственников (в т.ч. детей) работника такая льгота уже не действует. Для них на основании абз. 3 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК отношении дохода, полученного «не по месту основной работы», в 2018 году действует льгота в размере 122 BYN.

С суммы превышения установленных пределов налоговых льгот налоговый агент обязан исчислить и удержать подоходный налог.

Автор публикации: Ирина ТАТАРИНОВА

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028

Источник: https://neg.by/novosti/otkrytj/lgoty-po-podohodnomu-na-detej

Ваши права
Добавить комментарий