Каким образом оформляется поручительство юридического лица?

Договор поручительства: правовой аспект

Каким образом оформляется поручительство юридического лица?

Изэтойстатьивыузнаете:

  • какие условия включить в договор поручительства;
  • на что обратить внимание, если поручитель берет плату за свою услугу.

Чтоможносделатьнапрактике:

если вы сомневаетесь в том, что ваш контрагент исполнит свои обязательства по договору в срок и в полном объеме, обсудите с ним возможность привлечь поручителя (варианты оформления трехсторонних отношений приведены в статье). Поручительство сделает вашу сделку менее рискованной.

Что такое поручительство

Допустим, вы заключили хозяйственный договор (купли-продажи, поставки, займа и др.).

Но по каким-то причинам опасаетесь, что контрагент вас подведет (не оплатит поставку или не отгрузит товар, не отдаст долг). И вы предлагаете ему найти поручителя.

Все мы знаем, что такое поручиться за кого-то. Но одно дело просто сказать: «Я за него ручаюсь» и совсем другое дело – оформить свое поручительство договором.

Договор поручительства заключается дополнительно к основному договору (купли-продажи, поставки, займа и др.). Если контрагент не выполнит свое обязательство по основному договору, поручитель должен будет это сделать вместо него.

Таким образом, поручительство – один из способов обеспечить исполнение договорных обязательств. Если все будет хорошо – поручительство останется только на бумаге. Но если должник не выполняет свои обязательства по основному договору или выполняет их ненадлежащим образом, вы имеете право «потревожить» поручителя.

Поручительством может обеспечиваться исполнение основного обязательства частично или в полном объеме. Это уже как стороны договорятся (ч. 2 ст. 553 Гражданского кодекса, далее – ГК).

Нормативная база поручительства

Отношения поручительства регламентируются ст. 553–559 ГК.

Кто может быть поручителем

Поручителями могут быть как физические, так и юридические лица. Причем юридические лица могут выступать поручителями независимо от того, предусмотрено это учредительными документами или нет. Если учредители не хотят, чтобы их предприятие поручалось за кого бы то ни было, то лучше включить в учредительные документы условие о запрете поручительства.

Варианты оформления отношений

Оформляется поручительство договором, который заключается в письменной форме. Несоблюдение установленной формы ведет к недействительности договора (ст. 547 ГК).

Вариант 1. Заключаются два договора:

  • основной договор (между кредитором и должником);
  • двусторонний договор поручительства (между кредитором и поручителем) (ст. 553 ГК).

При этом в основном договоре (между кредитором и должником) следует указать, что исполнение обязательства будет обеспечиваться поручительством. Этот вариант подходит, если поручитель не претендует на плату за свои услуги.

Ведь в таком договоре не участвует должник. Таким договором не урегулированы его отношения с поручителем, в частности вопрос об оплате услуг поручителя. А ст.

558 ГК прямо предусматривает, что поручитель имеет право на вознаграждение за оказанные должнику услуги, если это предусмотрено договором.

Следовательно, в такой ситуации поручитель будет оказывать услуги бесплатно. А если он не согласен, тогда надо составить отдельный договор между поручителем и должником (см. вариант 2).

Вариант 2. Заключается:

  • основной договор (между кредитором и должником);
  • двусторонний договор поручительства (между кредитором и поручителем);

договор об оказании услуг (между должником и поручителем). В этом договоре может быть условие о платности услуги поручительства и размере платы. Разумеется, если поручитель желает получить вознаграждение за свою услугу и должник не возражает.

Вариант 3. Заключается:

  • основной договор (между кредитором и должником);
  • трехсторонний договор поручительства (между кредитором, должником и поручителем). Наиболее приемлемый вариант, в таком договоре можно урегулировать интересы всех участников.

Обязанности сторон

Поручитель и должник обязаны информировать друг друга о состоянии расчетов с кредитором.

Так, прежде чем удовлетворить требования кредитора, поручитель обязан предупредить об этом должника (ч. 1 ст. 555 ГК).

То есть сообщить ему, что кредитор потребовал погасить долг. В какой форме это надо сделать, в ГК не сказано. Мы рекомендуем уведомить должника письменно. Тогда в случае возникновения споров поручитель сможет доказать, что предупреждал должника.

Аналогичная обязанность возложена и на должника перед поручителем. Так, если должник самостоятельно погасит долг перед кредитором, он должен проинформировать об этом поручителя (ст. 557 ГК).

Непроинформированный должником поручитель, исполнивший требование кредитора, имеет право взыскать с последнего безосновательно полученное или предъявить обратное требование к должнику (ч. 2 ст. 557 ГК). В последнем случае должник сможет взыскать с кредитора безосновательно полученное.

договора поручительства

В ГК нет перечня обязательных условий договора поручительства. Рекомендуем включить в договор следующие условия (ст. 638 ГК):

  • предмет договора (денежное обязательство, поставка товара, заем);
  • основное обязательство (наименование и реквизиты сторон основного договора);
  • объем поручительства (частично или в полном объеме);
  • ответственность перед кредитором (солидарная или субсидиарная);
  • оплата услуг поручителя (если поручителю будет выплачиваться вознаграждение);
  • срок действия договора.

Ответственность должника и поручителя

Ответственность по договору поручительства может быть двух видов:

  • солидарная;
  • субсидиарная.

В ст. 554 ГК сказано, что должник и поручитель отвечают перед кредитором солидарно, если иное не установлено договором поручительства. То есть у кредитора есть выбор: он может обратиться за взысканием задолженности либо к основному должнику, либо к поручителю.

Договором можно предусмотреть субсидиарную (дополнительную) ответственность поручителя. Это означает, что кредитор сначала предъявляет требование к основному должнику и ожидает от него погашения долга.

Если кредитор не получил в разумный срок ответа на предъявленное требование (обязательство не исполнено), тогда он может предъявить требование к поручителю (ст. 619 ГК).

Но в гражданском законодательстве понятие «разумный срок» не расшифровывается. Поэтому во избежание споров рекомендуем в договоре четко указать срок для исполнения требований кредитора. По истечении этого срока кредитор сможет обратиться уже к поручителю (если должник не выполнит требование).

Поручитель будет отвечать в том же объеме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение убытков, уплату неустойки, если иное не будет установлено договором поручительства (ч. 2 ст. 554 ГК). Напомним, что можно установить частичный объем ответственности.

Осторожно, финансовая услуга!

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-dokumentooborot-2-dogovor-poruchitelstva-pravovoj-aspekt

Поручительство

Каким образом оформляется поручительство юридического лица?

Поручительство представляет собой способ исполнения обязательств перед кредитором, при котором поручитель выступает в роли лица, гарантирующего своевременное исполнение обязательств должником.

В соответствии с Гражданским правом РФ, в случае невозможности должника далее исполнять свои обязательства перед кредитором, эти обязательства полностью переходят на лицо, выступающее в качестве поручителя.

Ответственность физического лица в качестве поручителя наступает с момента подписания им договора, в котором подробно прописывается порядок действий кредитора относительно поручителя в случае, если заёмщик не сможет выполнять свои обязательства.

Цели поручительства

Наиболее заинтересованным лицом в поручительстве является кредитное учреждение. Поручительство обеспечивает кредитора определёнными гарантиями относительно того, что все предоставленные им средства заёмщику будут возвращены.

Не смотря на то, что физическое лицо, подписывающее договор о поручительстве, не является прямым заёмщиком, в случае периодического нарушения обязательств по кредиту заёмщиком на него ложится достаточно высокая ответственность перед кредитным учреждением.

Поручительство является действенным методом снижения возможных финансовых рисков кредитным учреждением.

Однако поручительство в некоторых случаях может быть выгодно не только банку, но и самому заёмщику. Как правило, предложения от банков, не требующие наличия созаёмщиков и поручителей, отличаются завышенными процентными ставками.

Поэтому, чем больше поручителей, а, следовательно, гарантий возврата средств, заёмщик предоставит банку, тем выше будет уровень доверия банка к такому клиенту. Банки практикуют снижение ставок по кредиту для таких клиентов, что может быть очень выгодно при большом займе, взятом на длительный срок.

Поэтому из множества предложений заёмщик может выбрать именно вариант с поручительством, не смотря на возможные риски поставить своих поручителей в затруднительное положение.

Как происходит оформление поручительства

Оформление поручительства является необходимой мерой, если, например, заёмщик не соответствует всем требованиям банка для предоставления кредита.

Если его доходы не позволяют взять необходимую ему сумму денежных средств, если он не может официально подтвердить свои доходы, обладает плохой кредитной историей или не подходит банку по возрастным ограничениям, поручительство ответственного лица поможет исправить положение и получить от банка положительное решение. Помимо этого, во многих банках поручительство является вынужденной мерой при оформлении ипотечного кредита или взятии у банка беззалогового займа.

Требования к поручителям могут существенно различаться в зависимости от того, на какой срок оформляются кредитные обязательства в финансовом учреждении.

Например, при оформлении ипотечного кредита для банка предпочтительнее видеть в качестве поручителей близких родственников заёмщика, так как речь идёт о долгосрочном кредитовании.

В свою очередь, при оформлении обычного потребительского кредита для гарантии погашения кредита банку вполне достаточно оформления в качестве поручителя любого физического лица, которое удовлетворяет требованиям конкретного финансового учреждения.

Однако следует помнить, что каждый банк обладает своей собственной индивидуальной политикой относительного того, по каким критериям подбирать поручителей для выдачи займов. Бывают ситуации, когда родственники заёмщика являются менее ответственными и платёжеспособными лицами в глазах банка, чем чужие заёмщику люди.

В любом случае, для банка всегда предпочтительнее, когда уровень доходов поручителя несколько превосходит материальное обеспечение самого заёмщика, а его кредитная репутация ни в коем случае не должна быть запятнанной.

Однако, в целом, большинство банков предъявляет к поручителям такие же стандартные требования, как и к своим заёмщикам.

Физическому лицу, которое собирается взять на себя ответственность поручителя, необходимо предоставить в кредитное учреждение такие документы, как паспорт, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), документы о наличии какого-либо движимого или недвижимого имущества, а также справку с места работы по особой форме с подтверждением стабильного дохода за последние шесть месяцев. Если же поручитель является не наёмным работником, а занимается предпринимательской деятельностью, ему необходимо предоставить в банк свидетельство о регистрации его в качестве предпринимателя, справку из налоговой инспекции об отсутствии задолженностей и декларацию о доходах предприятия за последние шесть месяцев.

Если физическое лицо, планирующее оформить поручительство, официально состоит в браке, ему необходимо дополнительно предоставить в банк свидетельство о заключении брака, паспорт супруги (супруга), а также идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) супруги (супруга).

В том случае, если право собственности на недвижимое имущество поручитель делит с другими физическими лицами, то эти лица также должны выступать в качестве имущественных поручителей по кредиту.

Однако такая ситуация может возникнуть только при оформлении так называемого имущественного вида поручительства, когда поручитель оформляет в залог банку какое-либо имущество, находящееся в его собственности.

Однако чаще всего в кредитной практике встречается так называемое бланковое поручительство, то есть поручительство, не требующее указания своих имущественных прав.

В качестве поручителя в банке может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

Финансовое учреждение имеет право в процессе одобрения заявки на кредит проводить проверку кредитной истории поручителя, наличие или отсутствие у него задолженностей перед государством, наличие или отсутствие актуальных в настоящий момент поручительств, а также любых иных своевременно не погашенных долговых обязательств.

Поручительство может быть оформлено двумя способами: при помощи двухстороннего и трёхстороннего договора. В первом случае договор о поручительстве подписывается непосредственно между самим поручителем и кредитором. Во втором случае такое соглашение подписывается между тремя сторонами: поручителем, заёмщиком и банком.

Риски и права поручителя

Поручительство само по себе связано с множеством рисков для того лица, кто взял на себя такую ответственность. В первую очередь, поручитель рискует испортить себе кредитную историю, будучи при этом вполне ответственным лицом.

Если заёмщик периодически нарушает график платежей и погашает задолженность в недостаточных объёмах, в кредитной истории поручителя может отразиться эта отрицательная информация, и в дальнейшем у него самого могут возникнуть проблемы с получением займа, когда это ему потребуется.

Поскольку поручительство является уже взятием на себя больших финансовых обязательств, то у данного лица могут возникнуть трудности в получении кредита для себя даже в том случае, если заёмщик по первому кредиту всё платит вовремя и в нужных объёмах.

При получении поручителем кредита для себя, банк будет проводить оценку его финансовых возможностей, исходя из уже имеющихся у него обязательств. Если финансовое обеспечение поручителя является достаточным для того, чтобы предоставить гарантию своевременного погашения кредита обоим банкам, он может получить и положительное решение от финансовой организации.

Если же финансов у поручителя недостаточно, а кредит для себя ему очень нужен, он может прибегнуть к методу отказа от взятых на себя обязательств в качестве поручителя. Однако, в соответствии со статьёй 367 ГК РФ, поручитель не имеет права досрочно отказываться от своих обязательств.

Однако если поручитель получит согласие на свой отказ сразу от банка и от заёмщика, и будет найден новый гарант по кредиту, заёмщика официально освободят от его обязательств.

Однако сама процедура отказа является крайне сложной, а решение принимается на кредитном комитете банка, в связи с чем в нашей стране практика отказа от поручительства не получила большого распространения.

Однако, помимо строгих требований, у поручителя всё же имеется некоторый перечень прав, которыми он может воспользоваться. Например, он имеет право нести ответственности за выполнение только тех обязательств, которые были изначально прописаны в договоре. Если поручитель выступает гарантом только по выплате тела кредита, то за внесение штрафов и пеней отвечает только сам заёмщик.

В случае если поручителю всё же пришлось полностью или частично выполнить обязательства по кредиту, он вправе потребовать соответствующие документы у банка, а также в судебном порядке, в соответствии со статьёй 365 ГК РФ, потребовать возмещения ему материального ущерба, нанесённого заёмщиком. К сожалению, эта неприятная практика получила большое распространение, в связи с чем поручителю необходимо обезопасить себя перед взятием таких обязательств. Для этого можно оформить страховку или внести ограничения на сумму и срок своего поручительства.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/13448-poruchitelstvo

Бухгалтерский учет по договору поручительства. Примеры — Audit-it.ru

Каким образом оформляется поручительство юридического лица?

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Заключая сделку, Организация – кредитор должна быть уверена в том, что другая сторона (должник) исполнит свои платежные обязательства надлежащим образом.

С этой целью кредитор вправе требовать от контрагента определенных гарантий, обеспечивающих защиту его финансовых интересов.

Российское законодательство предусматривает ряд мер, направленных на предотвращение либо ослабление негативных последствий, которые могут наступить в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) должником своих обязательств.

В их число входит обеспечение исполнения договорных обязательств с помощью поручительства.

Поручительство представляет собой сделку, в силу которой третье лицо (поручитель) обязуется перед кредитором нести ответственность наряду с должником в случае неисполнения последним принятого в договоре обязательства.

Законодательство не ограничивает круг обязательств, которые могут быть обеспечены посредством поручительства.

Вместе с тем практика показывает, что наиболее часто данный способ обеспечения исполнения обязательств применяется при осуществлении заемных операций.

Гражданско-правовые отношения

Поручительство является одним из способов обеспечения исполнения обязательств (п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса РФ).

По договору поручительства организация-поручитель обязывается отвечать перед кредитором за исполнение должником его обязательства полностью или в части (ст. 361 ГК РФ).

Поручительство оформляется договором, заключенным между поручителем и кредитором в основном обязательстве. Для договора поручительства установлена письменная форма (ст. 362 ГК РФ).

Существенными условиями договора поручительства, без которых он считается незаключенным, являются четкое указание, за кого было выдано поручительство, а также данные, позволяющие идентифицировать основное обязательство между должником и кредитором. При этом в договоре должны найти отражение следующие моменты:

– порядок и срок согласования поручителем и кредитором условий договора поручительства;

– порядок заключения и вступления договора в силу;

– порядок предоставления и юридического оформления обеспечения исполнения обязательства должником перед поручителем;

– размер и срок оплаты должником услуг поручителя;

– порядок предъявления регрессных требований и возмещения понесенных поручителем убытков;

– размер и порядок внесения должником платы за пользование средствами поручителя с момента исполнения последним договора поручительства и до удовлетворения должником регрессных требований поручителя и др.

Сторонами договора поручительства являются кредитор по основной сделке и поручитель. Должник в этом договоре не участвует, хотя его заключение, как правило, инициирует именно он.

Основное обязательство нередко обеспечивается несколькими поручителями, которые отвечают перед кредитором солидарно, если иное не установлено договором поручительства.

Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства (п. 2 ст. 363 ГК РФ).

Поручительство организации прекращается по основаниям, указанным в ст. 367 ГК РФ, в том числе с прекращением обязательства должника.

При этом должник, исполнивший данное обязательство, обязан немедленно известить об этом поручителя (ст. 366 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Так как наиболее часто поручительство применяется при осуществлении заемных операций, то рассмотрим бухгалтерский учет по договору поручительства при осуществлении сделки, связанной с предоставлением и возвратом процентного денежного займа, обеспеченного поручительством третьего лица.

Учет у кредитора

При осуществлении сделки, связанной с предоставлением и возвратом процентного денежного займа, обеспеченного поручительством третьего лица, кредитор сделает следующие записи:

Д-т сч. 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” – получено поручительство в обеспечение предоставляемого займа;

Д-т сч. 58 “Финансовые вложения”, субсчет 3 “Предоставленные займы”, К-т сч. 51 “Расчетные счета” – предоставлены взаем денежные средства;

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 3 “Расчеты по дивидендам и другим доходам”, К-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 1 “Прочие доходы”, – начислены проценты по займу;

Если должник выполнил свои оябзательства в полном объеме то делаются следующие записи:

Д-т сч. 51 “Расчетные счета” и др. К-т сч. 58 “Финансовые вложения”, субсчет 3 “Предоставленные займы”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 3 “Расчеты по дивидендам и другим доходам”, – на банковский счет зачислены возвращенный заем и проценты;

К-т сч. 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” – отражено прекращение поручительства.

Предъявление претензий (исков) должнику и/или поручителю отражается записью:

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”, К-т сч. 58 “Финансовые вложения”, субсчет 3 “Предоставленные займы”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”, – предъявлена претензия (иск) должнику и/или поручителю.

Удовлетворение претензионных (исковых) требований найдет следующее отражение:

Д-т сч. 51 “Расчетные счета” и др. К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”, – на банковский счет зачислена сумма удовлетворенной претензии (иска);

К-т сч. 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” – отражено прекращение поручительства в связи с исполнением поручителем обязательств должника.

При исполнении поручителем своего обязательства кредитор обязан передать ему соответствующие документы, на основании которых тот сможет предъявить должнику регрессный иск.

Учет у должника

Отношения должника и поручителя могут быть оформлены договором о предоставлении услуг поручительства, по условиям которого должник нередко уплачивает поручителю вознаграждение в согласованном между ними размере.

Должник при осуществлении сделки, связанной с получением и возвратом процентного денежного займа, обеспеченного поручительством третьего лица, сделает следующие записи:

Вознаграждение поручителю

– начислена задолженность поручителю по причитающемуся вознаграждению (на сумму услуги без НДС):

Д-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 2 “Прочие расходы”

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по договору поручительства”;

– отражен НДС в составе вознаграждения поручителя:

Д-т сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по договору поручительства”;

– принята к налоговому вычету сумма “входного” НДС:

Д-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсчет “Расчеты с бюджетом по НДС”,

К-т сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”;

– с банковского счета перечислено вознаграждение поручителю:

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по договору поручительства”,

К-т сч. 51 “Расчетные счета”;

Получение и возврат займа

– на банковский счет зачислен денежный заем:

Д-т сч. 51 “Расчетные счета” и др.

К-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”;

– начислена задолженность по процентам за пользование займом:

Д-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 2 “Прочие расходы”

К-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”;

– с банковского счета возвращены заимодавцу заем и проценты:

Д-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”

К-т сч. 51 “Расчетные счета” и др.

Отражение обязательства перед поручителем

Если обязательство исполнено поручителем, то должник после получения от него регрессного требования сделает следующую запись:

– отражено обязательство перед поручителем в связи с признанием должником его требования:

Д-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”.

Погашение обязательства перед поручителем

Удовлетворение должником претензионных (исковых) требований поручителя найдет следующее отражение:

– с банковского счета перечислена сумма удовлетворенной претензии (иска):

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”,

К-т сч. 51 “Расчетные счета”.

Должник, исполнивший обязательство, обеспеченное поручительством, обязан немедленно известить об этом своего поручителя.

Учет у поручителя

По условиям договора поручительства поручитель может нести ответственность перед кредитором за должника как с ограничением, так и без ограничения ее срока.

В любом случае, обязуясь за должника и получая от него вознаграждение за оказанную услугу, поручитель включает его сумму в состав своих прочих доходов.

Данный доход формирует налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (НДС).

На суммы причитающегося поручителю вознаграждения и начисленного бюджету НДС делаются записи:

– начислена задолженность по причитающемуся поручителю вознаграждению:

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по договору поручительства”,

К-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 1 “Прочие доходы”;

– начислена задолженность бюджету по НДС с суммы причитающегося вознаграждения:

Д-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 2 “Прочие расходы”,

К-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсчет “Расчеты с бюджетом по НДС”;

– на банковский счет зачислено вознаграждение поручителя:

Д-т сч. 51 “Расчетные счета” и др.

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по договору поручительства”.

Факт выдачи поручительства за должника найдет следующее отражение: Д-т сч. 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” – выдано кредитору поручительство за должника.

Прекращение поручительства отражается обратной записью.

Поручитель, исполнивший свое обязательство, т.е. понесший ответственность за должника, нарушившего основное обязательство, наделяется правом обратного (регрессного) требования к должнику по договору поручительства.

В этом случае к поручителю переходят права кредитора по основному обязательству, а также права кредитора как залогодержателя (в том числе и в отношении третьего лица, выступившего в роли залогодателя).

Объем прав кредитора, которые переходят к поручителю, определяется размером удовлетворенных поручителем требований кредитора.

Для учета расчетов с должником по возмещению понесенных расходов используется сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”.

Исполнение обязательств по договору поручительства сопровождается записями:

– перечислены денежные средства кредитору в счет исполнения выданного поручительства за должника:

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”,

К-т сч. 51 “Расчетные счета”;

– отражено прекращение поручительства в связи с исполнением поручителем обязательств должника:

К-т сч. 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные”.

Удовлетворение должником претензионных (исковых) требований поручителя найдет следующее отражение:

– на банковский счет зачислена сумма удовлетворенной должником претензии (иска):

Д-т сч. 51 “Расчетные счета” и др.

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”.

Пример

Организация – заимодавец 01.09.2015 предоставило Организации – заемщику безналичный денежный заем на сумму 1 000 000 руб. с целью оплаты ранее приобретенных товаров. Срок пользования займом – 1 мес. (30 дней), процентная ставка – 1%. Проценты уплачиваются вместе с возвратом займа.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/844364.html

Договор поручительства: что учесть при заключении договора в бухучете и налогообложении

Каким образом оформляется поручительство юридического лица?

Из письма в редакцию:

“Сотрудник нашей организации заключил кредитный договор с банком. Организация выступила поручителем и дополнительно заключила с сотрудником договор предоставления поручительства, по которому кредитополучатель (сотрудник) обязан выплатить вознаграждение поручителю в размере 1 % от суммы полученного кредита с удержанием из зарплаты в течение 3 месяцев.

Какие юридические обязательства у поручителя возникают при заключении договора поручительства?

Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Валентина Георгиевна, бухгалтер”

Поручительство является одним из способов обеспечения исполнения обязательства

По договору поручительства поручитель обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (п. 1 ст. 310, п. 1 ст. 341 Гражданского кодекса РБ; далее – ГК).

Действительным признают только договор поручительства, совершенный в письменной форме (ст. 342 ГК).

Ответственность поручителя, вытекающая из договора поручительства, наступает, если должник не выполнил (выполнил не полностью) свои обязательства по основному договору и кредитор предъявил требование об исполнении обязательств должника (например, письма, извещения, решения суда и т.п.). Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник, включая уплату процентов, убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств должником (если иное не предусмотрено договором поручительства) (пп. 1, 2 ст. 343 ГК).

Если обязательство должника перед кредитором исполнил поручитель, к нему переходят права кредитора по этому обязательству. После исполнения поручителем обязательства должника кредитор обязан представить ему документы, удостоверяющие требование к должнику, и передать права, обеспечивающие данное требование.

Договор поручительства, заключенный между кредитором и поручителем, отношения поручителя и должника не регулирует. Условия предоставления поручительства, в т.ч. размер и порядок выплаты должником вознаграждения поручителю, целесообразно оговорить отдельным соглашением (договором), заключенным между ними.

Поручитель также вправе требовать с должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника (пп. 1–3 ст. 345 ГК).

Предоставление поручительств имеет ограничения

Кроме ГК следует также учитывать нормы Указа Президента РБ от 05.05.2006 № 296 “Об упорядочении использования финансовых ресурсов государственных организаций и хозяйственных обществ с долей государства в уставных фондах” (далее – Указ № 296).

Так, не вправе выступать гарантами, поручителями физических лиц по исполнению этими лицами своих обязательств по возврату кредитов, предоставленных банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, за исключением кредитов, выдаваемых на строительство жилых помещений, если иное не установлено Президентом:

– государственные организации, находящиеся в подчинении (ведении) Президента, Совета Министров, Администрации Президента, Нацбанка, Национальной академии наук Беларуси, республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов (кроме некоммерческих организаций по развитию и поддержке субъектов малого предпринимательства, созданных (создаваемых) этими органами), а также входящие в состав государственных организаций, подчиненных Правительству;

– хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо административно-территориальная единица, обладая долями (акциями) в уставных фондах, находящимися в управлении государственных органов и (или) юридических лиц государственной формы собственности, или иным, не противоречащим законодательству образом может определять решения, принимаемые этими обществами (п. 2 Указа № 296).

Хозяйственным обществам перед предоставлением поручительства необходимо установить, не является ли будущий договор поручительства крупной сделкой (20 % и более балансовой стоимости активов) или сделкой с участием аффилированного лица, поскольку в этом случае решение о заключении такого договора принимает общее собрание участников или совет директоров (наблюдательный совет) общества (ст. 57, 58 Закона РБ от 09.12.1992 № 2020-XII “О хозяйственных обществах”).

Обложение НДС не так однозначно…

Сразу отмечу, что вопрос с обложением НДС представляется довольно неоднозначным. Напомню, что обороты по реализации услуг на территории Республики Беларусь признают объектами обложения НДС (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РБ; далее – НК). При этом от НДС освобождают обороты банков по операциям по оформлению поручительств (подп. 1.37.1 п. 1 ст. 94 НК).

Отсюда можно сделать вывод, что, поскольку Ваша организация не является банком, НДС от суммы вознаграждения за предоставление поручительства следует исчислить в общеустановленном порядке.

Важно! Вместе с тем, по мнению юристов, предоставление поручительства услугой как таковой не является и, следовательно, объекта обложения НДС не возникает в принципе, даже с учетом оговорки в НК про освобождение от обложения НДС подобных операций, которые проводят банки (подп. 1.37.1 п. 1 ст. 94 НК).

Однако, если следовать разъяснениям специалистов налоговых органов, НДС от суммы вознаграждения за предоставление поручительства все же необходимо уплатить. Основываются они на том, что услугой признают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 30 НК).

Момент фактической реализации услуг определяют как приходящийся на отчетный период день оказания услуг независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено гл. 12 НК. Днем оказания услуг признают дату передачи оказанных услуг в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы) (п. 1 ст. 100 НК).

В рассматриваемой ситуации налоговики советуют на протяжении действия договора поручительства составлять ежемесячно первичный документ, подтверждающий предоставление организацией этого поручительства.

Следовательно, сумму вознаграждения поручитель включает в налоговую базу НДС в месяце подписания первичного документа независимо от того, что на его счет данная сумма еще не поступила.

Еще раз подчеркну, что существуют определенные коллизии в трактовке понятия “услуги” для целей обложения НДС, и ввиду этого рекомендую заручиться письменным разъяснением налоговых органов на сей счет.

При исчислении налога на прибыль вознаграждение включают во внереализационные доходы

С исчислением налога на прибыль все гораздо проще. Объектом обложения налогом на прибыль признают валовую прибыль, которую определяют как сумму прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (пп. 1, 2 ст. 126 НК).

Для целей налогообложения прибыли вознаграждение поручителя учитывают в составе внереализационных доходов как доход, полученный при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанный с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК). В рассматриваемой ситуации вознаграждение поручителя отражают в составе внереализационных доходов на дату их признания в бухгалтерском учете, но не позднее даты их получения.

Бухгалтерский учет

Для обобщения информации о наличии и движении выданных поручительств в обеспечение выполнения обязательств предназначен забалансовый счет 009 “Обеспечения обязательств выданные”.

Учтенные поручительства списывают с этого счета по мере погашения обязательств, в обеспечение которых поручительства были предоставлены. Аналитический учет по счету 009 ведут по каждому выданному обеспечению (п.

 87 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50; далее – Инструкция № 50).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/dogovor-poruchitelstva-chto-uchest-pri-z

О поручительстве

Каким образом оформляется поручительство юридического лица?

Поручительство является одной из наиболее известных и широко востребованных гражданским оборотом договорных конструкций. Данная модель позволяет кредиторам защитить свои права и законные интересы за счет расширения круга обязанных перед ним лиц. На практике ее использование порождает регулярные споры, наиболее интересные из которых мы рассмотрим в настоящей статье.

Поручительства не было

В силу своего удобства и простоты оформления договор поручительства является одной из наиболее востребованных в гражданском обороте договорных конструкций, при помощи которой кредитор может эффективно защищать свои права и законные интересы, если должник нарушит перед ним свои обязательства.

Поручительством можно обеспечить любые, не противоречащие закону обязательства, включая те, что вытекают из соглашения между нарушителем и потерпевшим в результате ДТП, которым они фиксируют размер причиненного ущерба и определяют порядок его добровольного возмещения.

Обязательства нарушителя (должника) по указанному соглашению могут быть обеспечены поручительством (Постановление Президиума Санкт-Петербургского горсуда от 30.03.2016 № 44г-34/2016).

Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет его недействительность (ст. 362 ГК РФ).

Он может быть составлен как в виде одного документа, подписанного сторонами, так и путем обмена документами по различным каналам связи, если из их содержания усматривается согласованная воля сторон связать себя обязательством.

Письменная форма сделки также считается соблюденной в случае, если лицо, получившее оферту, приступило к выполнению ее условий в срок, указанный в ней для ее акцепта (ст. 160, п. 2–3 ст. 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ).

В договоре поручительства к поручителю не предъявляется каких-либо подлежащих исполнению условий, в отличие от синналагматических договоров, в которых на каждой из сторон лежит обязанность по осуществлению встречного исполнения.

К поручителю уже после заключения договора при наступлении определенных обстоятельств кредитор может предъявить свои требования, не удовлетворенные должником, а также привлечь его к ответственности.

Таким образом, на поручителе изначально при заключении договора не лежит никаких обязанностей, исполнение которых с его стороны можно было рассматривать как выполнение условий, содержащихся в оферте (отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг и др.).

Это означает, в частности, что кредитор не может разместить общие условия поручительства на своем сайте с указанием на то, что они считаются принятыми поручителем при условии выполнения им какого-либо технического действия, например введения на сайте СМС-кода или отправления на счет кредитора символического платежа с указанием определенного назначения платежа (принятие поручительства в пользу кредитора за конкретного должника по определенным обязательствам). Это связано с тем, что выполнение названных действий не относится к исполнению условий договора поручительства по смыслу ст. 432 и 438 ГК РФ, а, по сути, выступает только способом подтверждения поручителем своего согласия на соответствующие условия, поэтому в данном случае письменная форма договора поручительства не считается соблюденной.

Этим договор поручительства отличается от иных договоров, для которых законом хотя и предусмотрена письменная форма, однако за ее несоблюдение не установлено такое последствие, как признание его недействительным.

Например, отсутствие подписанного договора займа при наличии платежных документов или расписок, подтверждающих факт передачи денег на определенных условиях, позволяет говорить о возникновении между сторонами заемных правоотношений.

Как еще можно оформить поручительство?

Возможен вариант заключения рассматриваемого договора путем взаимного перечисления кредитором и поручителем в пользу друг друга символических платежей с указанием в назначении платежа условий поручительства (оферта от кредитора) и согласие на их принятие (акцепт поручителя) при условии, что посредством различных каналов связи стороны обменялись данными платежными документами, как того требует п. 2 ст. 434 ГК РФ. Такой порядок может быть удобен в случае, если заключение договоров поручительства у кредитора поставлено на поток для обеспечения исполнения обязательств его должников (например, в сфере предоставления финансирования). Однако в любом случае наиболее предпочтительным всегда является заключение договора поручительства в простой письменной форме, что разом снимает к кредитору все вопросы.

Договор поручительства заключается между поручителем и кредитором либо между поручителем и должником с проставлением кредитором на таком договоре отметки о принятии поручительства (п. 1 Обзора практики разрешения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о поручительстве, утв.

Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 20.01.1998 № 28). Однако такой способ оформления поручительства является исключительным и прямо поименован в сохраняющем свою силу разъяснении ВАС РФ.

Иные способы оформления рассматриваемой конструкции, не предусмотренные действующим законодательством РФ, участники гражданского оборота использовать не вправе.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/327768/

Ваши права
Добавить комментарий