Дедеторская задолженность

Введение

Дедеторская задолженность

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

Это обуславливает актуальность поиска эффективных форм и методов пополнения оборотных средств для снижения потерь, связанных с неплатежами предприятий, и показывает, что проблема улучшения эффективности управления системой расчетов является одной из первоочередных.

Анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения организации. Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов; финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов.

Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации.

Вышесказанное определяет актуальность выбранной темы.

Цель работы – выработать направления совершенствования процесса управления дебиторской задолженностью конкретного предприятия.

Задачи работы:

– рассмотреть теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью организации;

– охарактеризовать методику проведения оценки дебиторской задолженности;

Дебиторская задолженность в соответствии как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов).

Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены.

Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе [1. c. 99].

Экономическая сущность дебиторской задолженности представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота организации. Можно сказать, это деньги, которые у организации имеются, но не в прямом смысле в виде денег, а в виде обязательств, имущественных требований к юридическим или физическим лицам, которые являются должниками данной организации.

Дебиторскую задолженность можно трактовать следующим образом:

1. как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной (то есть дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции, оказания услуги, выполнения работы);

2. в качестве одного из элементов оборотных активов, которые финансируются за счет собственных или заемных средств;

3. в качестве средства погашения кредиторской задолженности.

Таким образом, дебиторская задолженность – часть оборотного капитала организации, и кроме этого, один из главных элементов, определяющих финансовое положение того или иного предприятия.

Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение предприятия вследствие того, что денежные средства перестают участвовать в хозяйственном обороте, соответственно, не приносят никакого дохода, что часто ставит предприятие в затруднительное положение при расчетах с другими предприятиями.

А это, в свою очередь, влечет за собой разного рода непредвиденные расходы (неустойки за нарушение договорных обязательств, пени, штрафы) [2, c. 330].

Предприятия заинтересованы продавать свою продукцию покупателям и заказчикам, способным своевременно оплачивать счета.

Все счета к получению классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней, от 31 до 90, от 91 до 180, от 181 до 360 дней, более 1 года.

В состав дебиторской задолженности включают две группы статей второго раздела актива баланса:

– дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

– дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В каждой из этих групп выделяются виды дебиторов: покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников по взносам в уставной капитал, авансы выданные, прочие дебиторы (задолженность за налоговыми органами, работников по ссудам и займам, подотчетных лиц, поставщиков по недостачам, обнаруженным при приемке, штрафы, пени, неустойки) [3, c. 35]. В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% и более всей дебиторской задолженности.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную.

К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Срок погашения по данной задолженности либо еще не наступил, либо составляет менее месяца. К допустимой дебиторской задолженности относятся, например, авансы на закупку сельскохозяйственной продукции (для пищевой промышленности); авансы на командировочные расходы, если срок сдачи авансового отчета не истек; задолженность по квартплате за текущий месяц; претензии к поставщикам, субподрядчикам за недопоставки материалов, невыполненные по договору работы, в пределах срока их рассмотрения.

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.) [4, c. 58].

С точки зрения реальности возможного погашения дебиторская задолженность подразделяется на реальную, спорную и безнадежную.

Реальная дебиторская задолженность – представляет собой сумму задолженности, по которой есть перспективы своевременного погашения и завершения расчетов.

Спорная дебиторская задолженность – это сумма задолженности, по которой предъявлены иски и претензии и идет разбирательство в суде или арбитражном суде. [5, c. 41]

Безнадежная дебиторская задолженность – это сумма задолженности, по которой нет перспектив получения средств, и ее предстоит списать в убыток по истечении сроков исковой давности [6, c. 113].

Основой возникновения дебиторской задолженности являются расчетные операции предприятия.

В результате расчетных операций предприятие одновременно выступает финансовым донором и реципиентом; в первом случае оно кредитует одних контрагентов (покупателей своей продукции), во втором – получает средства во временное пользование от других контрагентов (поставщиков сырья, материалов, услуг).

Исходя из здравого смысла понятно, что получение средств во временное пользование, особенно если это делается бесплатно, более предпочтительно по сравнению с отвлечением собственных средств, т.е. кредиторская задолженность лучше, чем дебиторская.

Тем не менее, избежать появления дебиторской задолженности по текущим операциям практически невозможно; для этого нужно продавать всю свою продукцию на условиях предоплаты или оплаты за наличный расчет, а это возможно лишь в исключительно редких случаях (например, когда продукция пользуется повышенным спросом); кроме того, и безмерное наращивание кредиторской задолженности весьма проблематично ввиду естественных ограничений на объемы потребляемого сырья, наличия штрафных санкций за не исполнение обязательств и т.п. Поэтому на любом предприятии существует определенная система регулирования отношений с контрагентами по товарным операциям [7, c. 360].

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:

· размер и структуру оборотных активов предприятия;

· размер и структуру выручки от продаж;

· длительность финансового цикла предприятия;

· оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;

· ликвидность и платежеспособность предприятия;

· источники денежных средств предприятия.

Таким образом, было определено, что дебиторская задолженность предприятия формируется под влиянием многих факторов.

Кроме этого просроченная дебиторская задолженность может повлечь негативные последствия и привести к убыткам.

Важным элементом ее исследования является всесторонний анализ, методика его проведения, а также показатели, применяющиеся при этом, будут рассмотрены в следующем пункте работы.

Источник: https://studbooks.net/1300869/finansy/debitorskaya_zadolzhennost_ponyatie_harakteristiki_prichiny_vozniknoveniya

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Дедеторская задолженность

Дебиторская задолженность – это задолженность перед организацией, т.е. долги к получению.

Дебиторская задолженность возникает, когда товары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства за них еще не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не поступили.

В случае, если появляются обоснованные сомнения в том, что дебиторская задолженность не будет погашена, по такой задолженности создается резерв, уменьшающий финансовый результат.

Порядок формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отличается от порядка его формирования для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:

Этапы создания резерваБухгалтерский учетНалоговый учет по налогу на прибыль
1. Необходимость создания резерваРезерв создается обязательноНалогоплательщик вправе создавать резерв, если это предусмотрено его учетной политикой
2. Признание дебиторской задолженности сомнительнойДебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями
Дебиторская задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в оговоренный срок
3. Порядок расчета величины резерва по сомнительной дебиторской задолженностиОпределяется учетной политикойРегламентирован ст.266 НК РФ
4. Использование резерваНа покрытие убытков от безнадежных долгов
5. Остаток неиспользованного резерваУвеличивает финансовый результат года, следующего за отчетнымПо выбору налогоплательщика:1. Может быть перенесен на следующий налоговый период. В этом случае, сумма вновь созданного резерва корректируется на остаток неиспользованного резерва предыдущего налогового периода.2. Увеличивает прибыль отчетного года.

Если взыскать дебиторскую задолженность невозможно в силу истечения срока исковой давности, ликвидации должника и т.п., эта задолженность подлежит списанию на уменьшение финансового результата или за счет резерва (если резерв по ней создавался).

Управление дебиторской задолженностью

Основной задачей управления дебиторской задолженностью является обеспечение ее погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и поступлением денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает период времени, в течение которого поступают денежные средства от покупателей:

К=(Средняя дебиторская задолженность*365)/(Выручка)

Чем меньше величина этого показателя, тем лучше организована работа по управлению дебиторской задолженностью.

Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

– по строке 1230 бухгалтерского баланса;

– в разделах 5.1 и 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете на счетах:

– остаток по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (авансы выданные);

– остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность за реализованные товары, работы и услуги);

– остаток по дебету счетов 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата в бюджет и внебюджетные фонды);

– остаток по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность подотчетных лиц);

– остаток по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

– остаток по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал);

– остаток по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Дебиторская задолженность: подробности для бухгалтера

  • Списание дебиторской задолженности в виде аванса … мнению Минфина, при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной … . В январе 2019 года дебиторская задолженность подлежит списанию.
    Организация использует … долгам в отношении указанной дебиторской задолженности.
    В бухгалтерском учете организации … безрезультатными.
    Таким образом, если дебиторская задолженность отвечает понятию безнадежного долга, … частности, для отнесения сумм дебиторской задолженности к внереализационным расходам налогоплательщик должен …
  • Как оценить дебиторскую задолженность … не совпадают по времени. Понятие «Дебиторская задолженность»
    Дебиторская задолженность – это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков … . Вся дебиторская задолженность ранжируется по критериям, позволяющим классифицировать дебиторскую задолженность. Далее каждая группа дебиторской задолженности оценивается … .2016 г.
    Показатель
    Текущая дебиторская задолженность
    Просроченная дебиторская задолженность
    Безнадежная дебиторская задолженность
    Дебиторская задолженность, тыс. руб.
    21 000 …
  • Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах … отчетным) финансовым годом.
    Показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов … по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности
    Графы 2 – 11
    Отражаются … ») дата возникновения просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения и дата ее исполнения … Указывается причина образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.
    Критерии определения показателей, подлежащих …
  • Порядок списания дебиторской задолженности при УСН и ОСНО … налогообложения, будет вправе признать безнадежной дебиторскую задолженность организации, признанной по решению суда … финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или … выписок банка, проверка обоснованности сумм дебиторской задолженности проводятся в процессе инвентаризации инвентаризационной … . Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли;
    Энциклопедия решений …
  • Анализ торгов дебиторской задолженностью на ЕФРСБ за июнь 2018 г. … представлен обзор завершенных торгов дебиторской задолженностью. Рассчитаны сроки реализации и … представлен обзор завершенных торгов дебиторской задолженностью. Рассчитаны сроки реализации и … .
    Интересно определить сроки реализации дебиторской задолженности, которые рассчитывались как разница … дисконты к номинальной величине дебиторской задолженности, с которыми производятся фактические … .
    Максимальные дисконты применялись к дебиторской задолженности предприятий-банротов, реализация которой …
  • Профилактика и повышение качества дебиторской задолженности … особое значение приобретает повышение качества дебиторской задолженности, профилактика неплатежей.
    Достижению цели … взыскании дебиторской задолженности, и улучшение обеспечения.
    Анализ дебиторской задолженности
    На стадии анализа дебиторской задолженности следует … .
    Обеспечение возврата дебиторской задолженности
    Под обеспечением возврата дебиторской задолженности принято понимать правовые … в конечном счете увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности.
    Традиционными видами обеспечения являются …
  • Списание дебиторской задолженности … .0.
    Требования к списанию дебиторской задолженности
    Чтобы учесть дебиторскую задолженность при расчете налога нужно … приравниваются убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности. Подобные списания ИФНС проверяет особенно … на проведение мероприятий по инвентаризации дебиторской задолженности. Проверяется наличие долгов, их размер … «
    Авансы поставщикам
    ».
    Неподтвержденная дебиторская задолженность
    Если числящаяся на счетах дебиторская задолженность не подкреплена первичными …
  • Возмещение дебиторской задолженности учреждения … учету земельного участка; по погашению дебиторской задолженности; по получению дохода от … учету земельного участка;
    по погашению дебиторской задолженности;
    по получению дохода от … учете суммы дебиторской задолженности предлагаем отразить так:
    1. Отнесена сумма дебиторской задолженности на расчеты … .
    Инструкция № 174н предусматривает списание дебиторской задолженности, образовавшейся по счету 0 205 … в рассматриваемой ситуации отразить списание дебиторской задолженности посредством применения счета 0 …
  • Признание и учет дебиторской задолженности, по мнению ВС РФ, можно отложить … распространенным основанием отнесения бухгалтерский учет дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как … должен определить сумму бухгалтерский учет дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности … расходов в виде учета списанния дебиторской задолженности, должна была учесть указанные … разрешил налогоплательщикам списывать в расходы дебиторскую задолженность в более поздние периоды, чем … решение о том, что учесть дебиторскую задолженность можно позднее названной даты. …
  • Возврат дебиторской задолженности прошлых лет … контрагенту на счете 420621564 возникла дебиторская задолженность в сумме 5400руб. В … денежные средства, поступившие в погашение дебиторской задолженности (возврат излишне уплаченного аванса) за … (муниципальным) бюджетным учреждениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным … учете
    .
    Поскольку в указанном случае дебиторская задолженность является текущей, операции по ее … Отражение в бухгалтерской отчетности.
    Возврат дебиторской задолженности прошлых лет по субсидии на …
  • Особенности отражения возврата дебиторской задолженности прошлых лет в отчете (ф. 0503737) … поступлению денежных средств от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых … поступлений (выбытий), поступивших в погашение дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов … по строке 950 указывается возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых … , что средства от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет необходимо … случае поступления средств от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет. …
  • Верховный суд разъяснил, когда можно списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность … ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности … срока исковой давности признается безнадежной дебиторской задолженностью, которая учитывается в составе внереализационных … периода, в котором возникла безнадежная дебиторская задолженность, в момент, когда он получит … признания расходов в виде списанной дебиторской задолженности в 2012 году, инспекция должна … Непринятие организацией мер по взысканию дебиторской задолженности не является основанием для отказа …
  • Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения … кредитного риска в отношении дебиторской задолженности и величины дебиторской задолженности на отчетную дату в … ,00 %
    23 %
    30 %
    Дебиторская задолженность на отчетную дату
    Краткосрочная дебиторская задолженность: торговая и прочая … Резерв под обесценение дебиторской задолженности на отчетную дату
    Краткосрочная дебиторская задолженность: торговая и прочая … Актив
    Кт
    Краткосрочная дебиторская задолженность: прочая
    5787 Актив
    Кт
    Краткосрочная дебиторская задолженность: авансы выданные …
  • УСН “доходы минус расходы”: порядок списания безнадежной задолженности за коммунальные услуги … выше основания*(7).
    Инвентаризация дебиторской задолженности должна проводиться по правилам, … Документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые первичные … :
    Дебет 007
    – списанная дебиторская задолженность отражена за балансом.
    Рекомендуем … Бухгалтерский учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию;
    – Энциклопедия … периодичностью необходимо проводить инвентаризацию дебиторской задолженности? Каков порядок формирования резерва …
  • Учет долгосрочных договоров … вместо актива по контракту признается дебиторская задолженность.
    Признать выручку на определенный … представляется возможным)
    Дт Расчетная дебиторская задолженность от клиентов 650 714 Кт … Менеджмент рассчитал планируемую расчётную экономическую дебиторскую задолженность, возникающую в связи с … Предприятия, с соответствующей расчетной экономической дебиторской задолженностью.
    Как спрогнозировать цену и … с признаваемой в балансе расчетной дебиторской задолженности – активом по контракту, которая …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/debitorskaya_zadolzhennost.html

1. Характеристика дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Дедеторская задолженность

Всостав имущества предприятия какимущественного комплекса входят всевиды имущества, предназначенные дляего деятельности. Долги предприятия иперед предприятием также могут бытьотнесены к имуществу предприятия,поскольку для целей их обеспечениямогут быть использованы оборотные ивнеоборотные активы предприятия.

Дебиторскаязадолженность – это элемент оборотногокапитала, сумма долгов, причитающихсяорганизации от юридических или физическихлиц. Увеличение дебиторской задолженностиозначает отвлечение средств из оборота.Юридические и физические лица, которыедолжны данной организации, называютсядебиторами. В бухгалтерском балансе,дебиторская задолженность делится наследующие виды2:

  • покупатели и заказчики;

  • векселя к получению; соц.страх и обеспечение

  • задолженность дочерних и независимых обществ;

  • авансы выданные;

  • взносы в уставный капитал;

  • прочие дебиторы.

Упредприятий железнодорожного транспортав обшей сумме дебиторскойзадолженности наибольшийудельный весзанимают дебиторская задолженность порасчетам предприятий системы МинистерстваПутей Сообщения,то есть счета к получению. Дебиторскаязадолженность в бухгалтерском баланседелится по срокам ее образования на двегруппы:

  • краткосрочная – задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

  • долгосрочная – задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Попричинам образования дебиторскаязадолженность делится на оправданнуюи неоправданную. К оправданной относитсядебиторская задолженность, срок погашениякоторой еще не наступил или составляетменее одного месяца и которая связанас нормальными сроками документооборота.

В неоправданную задолженность включаетсяпросроченная задолженность, а такжезадолженность, связанная с ошибками воформлении расчетных документов, снарушением условий хозяйственныхдоговоров и т.д.

Существует еще ибезнадежная дебиторская задолженность– это счета, которые покупатели неоплатили. Безнадежные долги списываютсяна убытки по истечению срока исковойдавности. Срок исковой давностидебиторской задолженности установленв 3 года.

Для отдельных видов требованийзаконом могут быть установлены специальныесроки исковой давности, сокращенныеили более длительные по сравнению собщим сроком.

Срокисковой давности начинает исчислятьсяпо окончании срока исполнения обязательств,если он определен, или с момента, когдау кредитора возникает право предъявитьтребование об исполнении обязательства.

Дебиторскаязадолженность по истечении срока исковойдавности списывается на уменьшениеприбыли или резерва сомнительных долгов.

Списаннаядебиторская задолженность не считаетсяаннулированной. Она должна отражатьсяна забалансовом учете в течение 5 лет смомента списания для наблюдения завозможностью ее взыскания в случаеизменения имущественного положениядолжника. Величина дебиторскийзадолженности определяется многимифакторами. Их можно разделить на внешниеи внутренние.

Внешниефакторы:

  • состояние экономики в стране – спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности;

  • состояние расчетов в стране – кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности;

  • эффективность денежно-кредитной политики Центрального Банка России – ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты;

  • уровень инфляции – при высокой инфляции не торопятся расставаться с долгами: чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма;

  • вид продукции – если это сезонная продукция, дебиторская задолженность возрастает;

  • емкость рынка и степень его насыщенности – если рынок мал и насыщен данным видом продукции, возникают трудности с его реализацией.

Внутренниефакторы:

  • кредитная политика организации – неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, а также критериев кредитоспособности и платежеспособности клиентов, непредоставление скидок при досрочной оплате ими счетов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности;

  • виды расчетов – использование расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности;

  • состояние контроля за дебиторской задолженностью;

  • профессионализм финансового менеджера (главного бухгалтера).

Внешниефакторы не зависят от деятельностиорганизации и ограничить их влияниепрактически невозможно; внутренниезависят от того, насколько финансовыйменеджер (главный бухгалтер) владеетискусством управления дебиторскойзадолженностью.

Количественновеличина дебиторской задолженностиопределяется двумя факторами:

  • объемом реализации в кредит – общую выручку от реализации товаров и услуг следует разделить на две части: от продажи за наличные и от продажи в кредит (деление это можно произвести по фактическим данным за предыдущие периоды времени);

  • средним промежутком времени между реализацией товаров и получением выручки.

Чтокасается формы дебиторской задолженности,то чаще всего это кредит, предоставленныйпо открытому счету.

Единственнымдоказательством того, что покупательдолжен поставщику деньги за полученныеим товары или услуги, является записьв бухгалтерских книгах и счет, подписанныйпокупателем.

Чтобы обезопасить себя отриска неоплаты счетов, поставщик можетпотребовать оформления коммерческогокредита путем выписки векселя – обычногоили переводного (акцептованного) либовыставления покупателем аккредитива.

Источник: https://studfile.net/preview/5899126/page:2/

Ваши права
Добавить комментарий